1.山東航空集團風(fēng)采

　　被譽為“齊魯之翼”的山東航空集團是2000年成立的國有大型一類航空運輸企業(yè)集團。公司已擁有資產(chǎn)45億元，經(jīng)過10年的發(fā)展，山航集團以山東航空集團有限公司為母公司，擁有山航股份、山東太古（飛機維修）、航空培訓(xùn)、廣告公司等子公司和山航大廈、濟南丹頂鶴大酒店（三星級）、煙臺飛行員度假村等分支機構(gòu)，形成以運輸業(yè)為龍頭，上下游產(chǎn)業(yè)相配套發(fā)展的經(jīng)營格局，逐漸發(fā)展成為一個具有多種產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)布局的綜合性企業(yè)集團。

 

2.山航集團信息化直接從全面預(yù)算管理信息化應(yīng)用切入

 

山航集團全面預(yù)算的編制主體十分復(fù)雜，成員單位既涉及控股、非控股的子公司，又涉及非法人的獨立核算單位；既涉及B股上市公司，又涉及內(nèi)資企業(yè)；既涉及航空運輸主業(yè)，又延伸到與航空業(yè)有關(guān)的飛行員、乘務(wù)員、地面維修業(yè)務(wù)培訓(xùn)等多種行業(yè)。原來集團公司各成員單位執(zhí)行分行業(yè)的會計制度，2004年起統(tǒng)一實行《企業(yè)會計制度》。山航以現(xiàn)代企業(yè)制度為基礎(chǔ)，實行董事會領(lǐng)導(dǎo)下的總裁負責(zé)制。

 

2005年初，山航在綜合平衡了各軟件的特點和其他集團取得的經(jīng)驗之后，結(jié)合自身情況，決定首先從全面預(yù)算管理入手，這也是整個山航推出戰(zhàn)略管理的重要組成部分以及實現(xiàn)全面信息化的第一步。

 

雖從全面預(yù)算管理入手，但山航著眼于未來集團信息化統(tǒng)一平臺的建設(shè)，這次選型既要考慮企業(yè)現(xiàn)有特點及需求，能滿足集團及下屬企業(yè)全面預(yù)算管理的需要，能夠建立全面預(yù)算管理體系優(yōu)化企業(yè)的資源配置，保證集團公司總體財務(wù)目標的實現(xiàn)，全方位地調(diào)動各個層面員工的積極性，促進企業(yè)建立、健全內(nèi)部約束機制，規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理行為，促使企業(yè)效益最大化；又要能面向集中管理實現(xiàn)集團信息化統(tǒng)一平臺建設(shè)，要求整個系統(tǒng)在戰(zhàn)略上實行集中控制，整合所有資源，在戰(zhàn)術(shù)上實行分布式經(jīng)營，做到既降低經(jīng)營風(fēng)險，又發(fā)揮規(guī)模經(jīng)濟優(yōu)勢，協(xié)助集團實現(xiàn)戰(zhàn)略性目標。成熟的產(chǎn)品線、大型企業(yè)實施案例也同樣是山航所關(guān)注的。

 

浪潮通軟與山航財務(wù)部經(jīng)過六個月的通力協(xié)作，全面預(yù)算管理系統(tǒng)于2006年8月成功驗收，山航的2006年全面預(yù)算也已經(jīng)編制完成。

目前系統(tǒng)運行穩(wěn)定，用戶反映良好：實現(xiàn)了財務(wù)部門對整個生產(chǎn)經(jīng)營活動的動態(tài)監(jiān)控，加強了財務(wù)與其他部門之間的聯(lián)系和溝通，全面預(yù)算控制制度的正常運行建立在規(guī)范的分析和考核的基礎(chǔ)上，財務(wù)部門依據(jù)某個即時會計資料的反映和掌握的動態(tài)經(jīng)濟信息，系統(tǒng)分析各部門預(yù)算項目的完成情況和存在的問題，并提出糾偏的建議和措施，報經(jīng)集團領(lǐng)導(dǎo)批準后，協(xié)同職能部門按規(guī)定的流程對各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進行全面考核，并把企業(yè)中的各種經(jīng)濟活動統(tǒng)一到了企業(yè)整體發(fā)展目標上來，在集團內(nèi)部形成上下一致的合力，推動著整個集團的高效運轉(zhuǎn)。

 

3.山東航空集團對全面預(yù)算體系的基本需求

 

　　山東航空集團作為國有大型一類航空運輸企業(yè)，要求系統(tǒng)要具有很強的安全性，可靠性，易使用性及可擴展性和先進性等技術(shù)特點，同時還要能體現(xiàn)山航對全面預(yù)算的管理思想，尤其是事前預(yù)算、事中控制、事后分析調(diào)整，并根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況進行績效考核。系統(tǒng)要特別強調(diào)資源的配置和對集團公司戰(zhàn)略目標的支撐，出發(fā)點應(yīng)是集團公司的管理思想，從集團管理角度看待全面預(yù)算系統(tǒng)，不是從賬務(wù)管理系統(tǒng)中導(dǎo)出來的數(shù)據(jù)羅列和報表管理，要真正成為山航戰(zhàn)略管理的強有力支撐。

 

　　系統(tǒng)總體目標

　　1.面向內(nèi)部管理，提高企業(yè)營運的計劃性和可監(jiān)管性

　　2.面向業(yè)務(wù)流程，實現(xiàn)全面預(yù)算報表編制規(guī)范化

　　3.面向決策，提供輔助決策支持

　　4.面向未來，構(gòu)筑統(tǒng)一的企業(yè)財務(wù)信息化平臺

　　整體架構(gòu)

　　全面預(yù)算信息系統(tǒng)的整體構(gòu)架以集團的分級管理構(gòu)架為基礎(chǔ)，企業(yè)預(yù)算報表信息由集團公司成員單位根據(jù)集團確定的年度經(jīng)營目標，將預(yù)算目標層層分解落實到企業(yè)內(nèi)部各預(yù)算編制單位，并將本單位預(yù)算報表匯總上報到集團公司，集團公司借以對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析和監(jiān)控，并實現(xiàn)對預(yù)算執(zhí)行情況的考核和評價。

 

　　建立預(yù)算體系

　　全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進行分配、考核、控制，以便有效組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標。業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算、籌資預(yù)算、財務(wù)預(yù)算共同構(gòu)成企業(yè)的全面預(yù)算。

　　山航預(yù)算體系主要由以下部分構(gòu)成：預(yù)算體系預(yù)算表編制部門：1）業(yè)務(wù)預(yù)算　2）資本預(yù)算3）籌資預(yù)算４）其它

 

山航集團公司按照“二下二上”的預(yù)算編制流程，首先下達預(yù)算目標，各企業(yè)單位根據(jù)“一下”目標并結(jié)合自身情況編制企業(yè)“一上”預(yù)算，在預(yù)算編制過程中進行平衡檢查及控制檢查，檢查通過后上報匯總，集團對各單位上報的預(yù)算報表進行審查，對不符合要求的預(yù)算報表，填寫審批意見發(fā)回原單位進行修改，預(yù)算報表審核審批通過后，結(jié)合企業(yè)預(yù)算情況及集團經(jīng)營目標制定企業(yè)的預(yù)算指標，形成“二下”指標，下達企業(yè)，企業(yè)根據(jù)“二下”指標編制“二上”預(yù)算，“二上”預(yù)算要受“二下”指標控制，并進行平衡檢查，檢查通過后的預(yù)算數(shù)據(jù)上報上級公司，上級公司進行審批處理，對審批通過的預(yù)算進行匯總合并形成集團公司預(yù)算，集團公司將以此為依據(jù)，在預(yù)算期內(nèi)，監(jiān)督、控制預(yù)算的執(zhí)行情況。

 

對執(zhí)行過程通過對比分析、環(huán)比分析、定基分析等多種分析方法，可以對指標、預(yù)算項目、預(yù)算表進行分析，通過對預(yù)算執(zhí)行情況差異分析，可以從單位（部門）、預(yù)算期間、預(yù)算項目、預(yù)算版本四維進行穿透分析，查找差異原因，為決策提供支持。

 

4.浪潮通軟全面預(yù)算管理系統(tǒng)主要特點

　　1.本預(yù)算系統(tǒng)支持多種預(yù)算體系，可以實現(xiàn)包含業(yè)務(wù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算及籌資預(yù)算等多種體系的全面預(yù)算管理。

　　2.能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)算編制過程靈活，支持在一個會計年度內(nèi)分階段進行編制，也支持跨年度編制預(yù)算。可定義預(yù)算表格式，適合多種預(yù)算編制方法。

　　3.支持滾動預(yù)算、彈性預(yù)算、增量預(yù)算、零基預(yù)算等編制方法，支持自上而下的集中預(yù)算的編制和分解，自下而上的預(yù)算編制和匯總，以及上下結(jié)合的預(yù)算編制流程。

　　4.預(yù)算編制支持多種細化預(yù)算數(shù)據(jù)方式，可以從編制期間上進行細化，也可以從部門、專項上進行細化處理。

　　5.支持預(yù)算表之間的推演，可定義的表間的勾稽關(guān)系；

　　6.靈活的功能權(quán)限和數(shù)據(jù)權(quán)限控制，不同人具有不同層次、不同數(shù)據(jù)的操作、修改、查看等權(quán)限，保證系統(tǒng)和數(shù)據(jù)的安全性。

　　7.預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)被動采集于其它業(yè)務(wù)系統(tǒng)，可直接共享為其他系統(tǒng)使用，實現(xiàn)事前預(yù)算和預(yù)警，事中控制；可同時在年、季、月、旬定義不同的控制方法，預(yù)算控制更靈活。

　　8.預(yù)算分析靈活，可以進行預(yù)算對比分析、預(yù)算差異分析、預(yù)算環(huán)比分析、預(yù)算定基分析、預(yù)算穿透分析等多種分析，滿足預(yù)算管理的需要。

 

5.實施效果

 

　　預(yù)算系統(tǒng)體現(xiàn)了企業(yè)下一步要做的事情和企業(yè)真正的管理思想和經(jīng)營行為。針對這種情況，山航集團在預(yù)算系統(tǒng)中加入了自動化的預(yù)警、自動化報警等相當(dāng)多的控制點，以他們能夠更好地把握集團公司整個預(yù)算年度的經(jīng)營命脈和發(fā)展趨勢。

 

　　從編制預(yù)算開始，山航集團管理的核心思想就得到了充分體現(xiàn)。集團整個預(yù)算體系的近200張表，數(shù)據(jù)從企業(yè)人工和各種物料消耗定額開始填寫后，自動反映到后面的成本表，越到后面的環(huán)節(jié)系統(tǒng)需填寫的數(shù)據(jù)就越少，最后所有數(shù)據(jù)都匯總到現(xiàn)金收支上來。最終形成的三張會計報表中有60%～70%的數(shù)據(jù)都是從前面的環(huán)節(jié)中自動獲取的，所以要人為“做假”就很難，這些都加強了集團的控制能力。

 

　　通過全面預(yù)算管理系統(tǒng)，山航集團對各單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動有了全面的了解，實現(xiàn)了集團對下屬二三級單位的全方位管理監(jiān)控，把企業(yè)中的各種經(jīng)濟活動統(tǒng)一到了企業(yè)整體發(fā)展目標上來，在集團內(nèi)部形成上下一致的合力，推動著集團的高效運轉(zhuǎn)。全面預(yù)算真正起到了對山航集團戰(zhàn)略管理的強有力支撐，及時掌握企業(yè)信息、配置企業(yè)信息、綜合企業(yè)的管理資源，把資源配置到最有效的地方；控制企業(yè)發(fā)展導(dǎo)向，從而把握整個集團的發(fā)展命脈。

 

　　山航集團以前的管理主要是行政管理，是人事管理和財務(wù)監(jiān)督。由于政府每年對集團都有資金支持，集團的下屬企業(yè)來匯報工作主要也是考慮資金怎么分配，但自己的生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)不會真實上報。而現(xiàn)在通過系統(tǒng)的實施，集團從營運、銷售、資金等各方面都能摸清楚，對企業(yè)的經(jīng)營活動有了很好的了解。從系統(tǒng)本身來說，它確實體現(xiàn)了企業(yè)以管理為先導(dǎo)，以管理為本質(zhì)的思想，不是一個機械化的系統(tǒng)，而是一個人性化、動態(tài)化的系統(tǒng)。